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企業(yè)策劃內(nèi)控戰(zhàn)略實施【成都管理咨詢公司-內(nèi)控體系-國企內(nèi)控戰(zhàn)略】

2024/5/6 10:28:46  文/admin   來源:本站   閱覽:304次

嚴(yán)格地說,自從企業(yè)策劃內(nèi)控戰(zhàn)略開始,就可以看作是進入了內(nèi)控作業(yè)的實施階段,這里指的是具體實施內(nèi)控作業(yè)階段。內(nèi)控作業(yè)的內(nèi)容主要包括:

  1.制定企業(yè)內(nèi)控管理程序,或者運營管理程序 

  內(nèi)控的實質(zhì)就是法制化、程序化管理。內(nèi)控管理程序與傳統(tǒng)的企業(yè)管理程序的最大區(qū)別是以系統(tǒng)的方法設(shè)計業(yè)務(wù)流程并且事前就充分考慮規(guī)避各種潛在的管理風(fēng)險。因此,內(nèi)控部門在組織各職能部門編制內(nèi)控管理程序時應(yīng)當(dāng)首先對所有的業(yè)務(wù)流程中存在的各種潛在的風(fēng)險進行評估并且在程序設(shè)計中予以規(guī)避。這里包括組織牽制、授權(quán)系統(tǒng)確定、政策規(guī)定等等。制定企業(yè)內(nèi)控管理程序應(yīng)當(dāng)充分考慮與企業(yè)現(xiàn)有的質(zhì)量管理體系的兼容問題。

  2.評估檢查企業(yè)的授權(quán)管理系統(tǒng)

  任何一家企業(yè)無論是否有內(nèi)控管理,一定存在一套授權(quán)管理系統(tǒng)。但問題是這些存在的授權(quán)管理系統(tǒng)是否科學(xué)、清晰合理,是否存在越權(quán)和越級的潛在風(fēng)險。這就需要內(nèi)控專業(yè)人員對系統(tǒng)進行評估并提出修改調(diào)整意見。內(nèi)控人員需要與公司的CEO、CFO以及人力資源部和各業(yè)務(wù)部門共同合作,對現(xiàn)有的崗位職責(zé)進行調(diào)整。崗位職責(zé)在內(nèi)控管理中屬于一般授權(quán)管理。建立臨時特別授權(quán)管理制度。

  3.潛在利益沖突調(diào)查 

  為保證內(nèi)控管理的組織牽制原則得到有效的實施,當(dāng)前的主流非家族經(jīng)營管理的企業(yè)通常需要在處理日常業(yè)務(wù)中避免產(chǎn)生雇員與企業(yè)發(fā)生利益沖突的情況。為此,企業(yè)內(nèi)控管理人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)實際情況設(shè)計一套利益沖突調(diào)查文件并提出規(guī)避潛在利益沖突發(fā)生的具體措施。然后組織下屬企業(yè)開展全面的利益沖突調(diào)查,最后根據(jù)調(diào)查結(jié)果提出處理意見,包括替代控制措施。

  4.編制年度內(nèi)控審計指導(dǎo),實施內(nèi)控審計 

  無論是內(nèi)部審計還是內(nèi)控審計,都應(yīng)當(dāng)在審計前制定審計指導(dǎo)。編制審計指導(dǎo)應(yīng)當(dāng)依據(jù)一般內(nèi)部審計準(zhǔn)則要求結(jié)合本企業(yè)實際情況和需要編制。具體的審計項目應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)控五要素(內(nèi)控框架)進行分類。這里需要再次強調(diào),內(nèi)控審計和傳統(tǒng)的內(nèi)部審計在審計范圍上不同,包括了財務(wù)之外的其他運營管理工作,如職工安全與環(huán)境保護,質(zhì)量管理和生產(chǎn)現(xiàn)場管理,6S管理,6西格瑪管理、精益生產(chǎn)等內(nèi)容,因此,在設(shè)計內(nèi)控審計指導(dǎo)時應(yīng)當(dāng)和相關(guān)業(yè)務(wù)部門進行充分的合作,保證審計項目和審計資源配置的合理性。為便于對各下屬企業(yè)的內(nèi)控管理進行客觀橫向比較,內(nèi)控審計指導(dǎo)可以同時附帶建立評分系統(tǒng)。這樣,內(nèi)控審計人員在審計檢查過程中可以提出客觀科學(xué)的評價結(jié)果。

  在完成對所有下屬公司的年度審計后,內(nèi)控管理人員就可以對各企業(yè)的實際情況進行量化分析比較,為分析企業(yè)的管理風(fēng)險提供客觀依據(jù)。內(nèi)控審計指導(dǎo)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理風(fēng)險變化情況,定期進行調(diào)整更新。實施年度內(nèi)控審計,通?梢砸笙聦倨髽I(yè)內(nèi)控人員參加,通過交叉審計對下屬企業(yè)內(nèi)控人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

  5.組織風(fēng)險評估 

  控制管理風(fēng)險是內(nèi)控的根本目的。因此,企業(yè)內(nèi)控部應(yīng)當(dāng)定期對各下屬企業(yè)的管理風(fēng)險進行評估。管理風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)事先進行全面的規(guī)劃。包括確定風(fēng)險評估的對象(各種業(yè)務(wù)程序和處理環(huán)節(jié)),風(fēng)險種類的確定,風(fēng)險等級的評定,評估人員的組成,評估表格的設(shè)計,評估結(jié)果分析等。風(fēng)險評估是開展內(nèi)控工作的基礎(chǔ),也是制訂內(nèi)控管理程序的重要依據(jù)。各個企業(yè)由于所處行業(yè)不同,地域不同,競爭程度不同,產(chǎn)品種類不同,其管理風(fēng)險也有很大的不同。突出重點,抓住高風(fēng)險項目,是平衡企業(yè)控制風(fēng)險和投入成本的重要手段。

  6.內(nèi)控問題調(diào)查(ICRQ) 

  為保證企業(yè)內(nèi)控管理得到有效執(zhí)行,各企業(yè)的下屬機構(gòu)除了要接受總部的內(nèi)控審計和外部審計外,還應(yīng)當(dāng)定期或不定期舉行自我檢查。自我檢查的主體是各分、子公司總經(jīng)理和各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。分、子公司的內(nèi)控管理人員牽頭組織實施?偛績(nèi)控部通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度審計發(fā)現(xiàn)的問題,結(jié)合最新企業(yè)風(fēng)險變化情況等,編制企業(yè)年度內(nèi)控問題調(diào)查提綱發(fā)給各分、子公司供其參考。分、子公司內(nèi)控人員可以根據(jù)本企業(yè)實際情況和需要,對自查內(nèi)容進行補充。企業(yè)內(nèi)控問題調(diào)查表,應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理風(fēng)險變化情況和以前年度審計發(fā)現(xiàn)的普遍弱點進行調(diào)整。 

7.舞弊案件調(diào)查 

  舞弊問題對企業(yè)造成的損失是造成企業(yè)效益下降甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的重要原因。因此,預(yù)防舞弊風(fēng)險當(dāng)然也就成為企業(yè)內(nèi)控管理的主要內(nèi)容。舞弊問題產(chǎn)生的后果,通?梢杂秘泿艛(shù)量來反映。舞弊損失數(shù)量是企業(yè)內(nèi)控管理工作績效考核的重要指標(biāo)。內(nèi)控人員應(yīng)當(dāng)定期或不定期對企業(yè)發(fā)生的舞弊案件進行調(diào)查并分析匯總舞弊發(fā)生的原因,為管理者采取預(yù)防措施提供依據(jù)。對于國內(nèi)企業(yè),特別是國有企業(yè)來說,舞弊案件通常由監(jiān)察部或紀(jì)檢委負(fù)責(zé)調(diào)查。但是,對于沒有這些機構(gòu)的外資企業(yè)或上市公司來說,就需要由內(nèi)控部和內(nèi)控人員介入調(diào)查。內(nèi)控部每年應(yīng)當(dāng)對企業(yè)發(fā)生的舞弊情況進行匯總分析并為管理層提出相應(yīng)的預(yù)防措施。

  8.評價考核內(nèi)控工作 

  評價考核企業(yè)內(nèi)控人員的工作包括兩部分。首先是內(nèi)控人員績效完成情況。根據(jù)每年與內(nèi)控人員簽定的績效協(xié)議,對其工作進行考核評價;其次,對內(nèi)控管理完成好的企業(yè)內(nèi)控人員進行表彰。為保證內(nèi)控人員工作的相對獨立性和權(quán)威性,內(nèi)控部將對下屬分、子機構(gòu)的內(nèi)控人員招聘和解雇提出意見。

  9.參加公司董事會會議

對下屬企業(yè)總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)在執(zhí)行內(nèi)控政策和遵循授權(quán)管理方面的情況提出獎懲建議 。

  參加公司的重要決策會議,對重大項目實施提出管理風(fēng)險控制方案。例如內(nèi)控先行的概念。眾所周知,萬丈高樓平地起,無數(shù)失敗的案例表明,造成一個好項目日后失敗的眾多原因中,沒有預(yù)先建立嚴(yán)格的內(nèi)控體系并按照程序規(guī)定操作是其中最重要的原因。

  10.組織保險業(yè)務(wù) 

  購買企業(yè)保險,除了能夠彌補各種突發(fā)事件給企業(yè)造成的損失外,同時也具有預(yù)防管理風(fēng)險的作用。要做好企業(yè)內(nèi)控工作,除了利用內(nèi)部資源外,保險業(yè)務(wù)也可以成為促進企業(yè)內(nèi)控管理的有效工具。如何選擇購買保險項目,如何事先準(zhǔn)備預(yù)防保險事故發(fā)生以及如何準(zhǔn)備保險索賠資料等,都和企業(yè)內(nèi)控管理有重要的關(guān)系。

  11.培訓(xùn)企業(yè)高級管理人員 

  內(nèi)控工作的一個重要內(nèi)容就是培訓(xùn)企業(yè)高級管理人員,特別是財務(wù)總監(jiān)。實踐表明,有財務(wù)背景的專業(yè)人員在得到內(nèi)控審計培訓(xùn)后,通?梢院芎玫貏偃纹髽I(yè)財務(wù)總監(jiān)的工作。從事過一定時期的內(nèi)控審計工作后,通常就有機會得到作為一名合格財務(wù)總監(jiān)所需要具備的許多條件。比如良好的職業(yè)道德、敏銳的風(fēng)險意識、出色的溝通技巧、較多的處理疑難問題的經(jīng)驗等等。

  12.內(nèi)控工作報告 

  企業(yè)內(nèi)控部工作報告對象將包括董(監(jiān))事、CEO和總經(jīng)理等人。內(nèi)控工作報告有定期和非定期兩種。定期報告主要是定期分析企業(yè)總體內(nèi)控狀況,當(dāng)前存在的高風(fēng)險問題,各種審計結(jié)果,以及針對薄弱問題提出的改進意見和建議。好的內(nèi)控人員可以成為企業(yè)董事長、CEO的安全事務(wù)助理。

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